Wirtschaftsprüfung - Klassifikationen

In diesem Kapitel lernen wir die verschiedenen Prüfungsarten / Prüfungsklassen und deren Grundlagen kennen. In der folgenden Tabelle sind die verschiedenen Arten der Prüfung aufgeführt.

Basis Typen
Umfang
  • Spezifische Prüfung - Kassenprüfungen, Kostenprüfungen, Standardprüfungen, Steuerprüfungen, Zwischenprüfungen, eingehende Prüfungen, Managementprüfungen, Betriebsprüfungen, Sekretariatsprüfungen, Teilprüfungen, Nachprüfungen usw. sind gebräuchliche Arten spezifischer Prüfungen.

  • Allgemeine Prüfung - Es kann sich um eine interne oder eine unabhängige Prüfung handeln.

Aktivitäten
  • Kommerziell
  • Nichtkommerziell
Organisation
  • Regierung
  • Privat
Legal
  • Gesetzlich - Versicherungsgesellschaft, Elektrizitätsgesellschaft, Bankunternehmen, Treuhandgesellschaft, Gesellschaft, Kapitalgesellschaften, Genossenschaften.

  • Nicht gesetzlich vorgeschrieben - Privatperson, Firma, Einzelunternehmer usw.

Untersuchungsmethoden
  • Zeitschriften
  • Kontinuierlich
Wer dirigiert
  • Interne Anhörung
  • Unabhängige Prüfung

Lassen Sie uns nun die wichtigen Einstufungen der Prüfung verstehen.

Prüfung von Einzelpersonen

Einnahmequellen jeder Person können Investitionen, Immobilien, Aktien, Provisionen als Vertreter, Zinserträge usw. sein.

Im Folgenden sind die Ziele und Vorteile aufgeführt, wenn sich jemand für eine Prüfung entscheidet:

  • Um das richtige Einkommen aus all seinen Quellen zu kennen.
  • Zusicherung der Richtigkeit.
  • Prävention und Aufdeckung von Betrug oder Veruntreuung
  • Hilfreich und nützlich bei der Einkommenssteuerveranlagung.
  • Die moralische Kontrolle über Buchhalter und Vertreter zu behalten.

Prüfung der Geschäftsbücher von Sole-Trader

Der Umfang der Prüfung hängt von den Anweisungen und der Vereinbarung zwischen dem Abschlussprüfer und dem Einzelunternehmer ab, wobei letzterer ein einzelner Eigentümer des Geschäfts ist. Über den Umfang der Prüfung entscheidet der Einzelunternehmer.

Zweck und Nutzen der Prüfung im Einzelhandelsgeschäft sind nahezu dieselben wie für eine Einzelperson. Im Folgenden sind einige zusätzliche Vorteile aufgeführt:

  • Versicherung über ordnungsgemäße Belege seiner Ausgaben und Erstellung seiner Abrechnungen mit Genauigkeit und Richtigkeit.

  • Zusicherung eines echten und fairen Bildes seiner geschäftlichen Einnahmen und Ausgaben.

  • Seine Berichte können mit denen der Vorjahre verglichen werden.

Audit der Partnerschaftsfirma

Ein Abschlussprüfer für eine Personengesellschaft kann von den Partnern im gegenseitigen Einvernehmen ernannt werden. Die gegenseitige Vereinbarung zwischen den Partnern und dem Abschlussprüfer basiert auf dessen Rechten, Pflichten und dem Umfang seiner Prüfung. Der Verweis auf die Partnerschaftsurkunde ist ein Muss für einen Wirtschaftsprüfer, und er sollte auf das Partnerschaftsgesetz von 1932 verweisen, falls die Partnerschaftsurkunde schweigt. Das Zertifikat eines Abschlussprüfers enthält folgende Punkte:

  • Zuverlässigkeit der Konten abhängig von der Art des Geschäfts.

  • Wenn von den Partnern auferlegte Beschränkungen und Beschränkungen seines Prüfungsumfangs.

  • Ob der Prüfer alle erforderlichen Informationen und Erklärungen erhalten hat oder nicht.

Wichtige Bestimmung des Partnerschaftsgesetzes

Ein Wirtschaftsprüfer sollte auf die folgenden Bestimmungen des Partnership Act von 1932 verweisen, in denen die Partnerschaftsurkunde schweigt.

  • Ein Minderjähriger kann nur für Gewinne in eine Firma als Partner aufgenommen werden, er haftet nicht für Verluste.

  • Das Eigentum der Firma darf ausschließlich von den Partnern zu Geschäftszwecken genutzt werden.

  • Die Partner werden den Gewinn und Verlust zu gleichen Teilen teilen.

  • Es besteht kein Anspruch auf eine Vergütung oder ein Gehalt eines Partners.

  • 6% Kapitalzins werden an den Partner gezahlt, falls ein Partner eine Kapitalaufstockung vornimmt, die über den vereinbarten Betrag hinausgeht.

  • Kapitalzinsen werden nur aus Gewinnen gezahlt.

  • Der Geschäfts- oder Firmenwert der Firma wird zum Zeitpunkt der Auflösung der Firma als Vermögen der Firma behandelt.

  • Zum Zeitpunkt der Auflösung der Firma erfolgt die Abrechnung in der folgenden Reihenfolge:

    • Aus Profit

    • Aus dem Kapital

    • Von den Partnern individuell in ihrer Gewinnbeteiligung

Regierungsprüfung

Die indische Regierung unterhält eine separate Abteilung, die als "Account and Audit Department" bezeichnet wird. Diese Abteilung wird vom indischen Comptroller und Auditor General geleitet, der nur für Regierungsstellen tätig ist.

Wichtige Merkmale der staatlichen Rechnungsprüfung

  • In fast jeder Regierungsabteilung muss vor jeder Zahlung von Ausgaben eine vorherige Sanktion verhängt werden.

  • Vor jeder Zahlung wird eine vorläufige Prüfung der Rechnungen durch den Finanzbeamten durchgeführt.

  • Die Art der staatlichen Prüfung ist aufgrund der großen Anzahl von Transaktionen und der enormen Ausgaben stets kontinuierlich.

  • Ein Großteil der Konten wird von der Buchhaltungs- und Rechnungsprüfungsabteilung erstellt, die unabhängig arbeitet.

Ziele

Das Folgende sind die Hauptziele der staatlichen Prüfung -

  • Überprüfung und Sicherstellung, dass die vorgeschriebenen Regeln und Vorschriften bei Zahlungen eingehalten wurden.

  • Damit soll sichergestellt werden, dass die Ausgaben nicht zu hoch sind.

  • Um den physischen Bestand zu überprüfen und zu verifizieren, lagern und ersparen Sie ihn zusammen mit ihrer richtigen Bewertung. Die Bestandsaufnahme sollte in regelmäßigen Abständen erfolgen, und die Eintragung des Bestands in das Aktienregister sollte korrekt und aktuell sein.

  • Um zu überprüfen, ob jede Zahlung von einer ordnungsgemäßen Behörde genehmigt wurde oder nicht.

  • Um sicherzustellen, dass Ausgaben im öffentlichen Interesse nur von der richtigen Person getätigt und an die richtige Person gezahlt werden.

  • Um sicherzustellen, dass keine Ausgaben für den persönlichen Nutzen einer Behörde anfallen.

  • Anregungen für jede Art von Effizienz- und Wirtschaftlichkeitsverbesserung geben.

  • Um zu überprüfen, ob der von anderen geschuldete Betrag ordnungsgemäß in den Büchern erfasst ist, und um zu überprüfen, ob dieser Betrag regelmäßig wiedereingezogen wird.

Abschlussprüfung

Wenn die Bestellung eines qualifizierten Abschlussprüfers gesetzlich vorgeschrieben ist, wird dies als Abschlussprüfung bezeichnet. Das Folgende sind die wesentlichen Merkmale der gesetzlichen Abschlussprüfung -

  • Ein Wirtschaftsprüfer muss ein qualifizierter Buchhalter sein.

  • Die Normen für die Ernennung des Abschlussprüfers sind gesetzlich festgelegt. Rechte, Pflichten und Verbindlichkeiten eines Abschlussprüfers richten sich nach den gesetzlichen Bestimmungen; Das Management kann daran keine Änderungen vornehmen.

  • Die Organisation kann den Umfang der gesetzlichen Abschlussprüfung nicht einschränken.

  • Die Abschlussprüfung vermittelt den Aktionären und Mitgliedern einer Organisation ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Finanzlage. Dies hilft den Aktionären, sich vor Betrug und Falschdarstellung zu schützen.

  • Die Abschlussprüfung ist eine Pflichtprüfung. Der Wirtschaftsprüfer ist eine unabhängige Person, und das Management hat keine Kontrolle über seine Arbeit.

Die folgenden Stakeholder sind durch die gesetzliche oder obligatorische Prüfung abgedeckt.

Audit von Unternehmen

Zum ersten Mal in Indien sah das indische Unternehmensgesetz von 1913 vor, dass Aktiengesellschaften ihre Konten von einer qualifizierten Person (Wirtschaftsprüfer) prüfen lassen müssen. Ernennungen, Aufgaben, Qualifikationen, Befugnisse und Verbindlichkeiten werden durch das Companies Act von 1956 und 2013 geändert.

Audit des Vertrauens

Das Gesetz über öffentliches Vertrauen sieht eine obligatorische Rechnungsprüfung durch einen qualifizierten Abschlussprüfer vor. Die in der Treuhandurkunde festgelegten Bedingungen und Konditionen bilden die Grundlage für die Führung von Treuhandkonten. Vertrauenspersonen haben keine Kontrolle über oder keinen Zugriff auf Vertrauenskonten. Daher besteht ein höheres Risiko für Betrug und Veruntreuung.

Prüfung von Genossenschaften

Das Gesellschaftsgesetz gilt nicht für Gesellschaften; Genossenschaften werden nach dem Genossenschaftsgesetz von 1912 gegründet. Ein qualifizierter Wirtschaftsprüfer muss über das erforderliche Fachwissen verfügen und sollte durch verschiedene Änderungen des Gesetzes auf den neuesten Stand gebracht werden. Ein Wirtschaftsprüfer sollte auch Kenntnis von den Bestimmungen dieses Gesetzes haben.

Prüfung anderer Organe

Banken, Versicherungsunternehmen und Elektrizitätsunternehmen werden gemäß den Bestimmungen des Sondergesetzes des Parlaments geprüft.

Kostenprüfung

„Kostenprüfung würde anscheinend eine Prüfung von Kostenbüchern, Kostenaufstellungen, Kostenaufstellungen und Tochter- und Hauptdokumenten bedeuten, um den Prüfer davon zu überzeugen, dass diese eine faire und wahre Sicht auf die Produktionskosten darstellen. Dies bedeutet natürlich eine Prüfung der Angemessenheit des betriebswirtschaftlichen Kostenrechnungssystems und der Wirksamkeit seiner Umsetzung. “

- JG Tickhe

Die Dienste qualifizierter Kostenprüfer sind erforderlich, um die Aufzeichnungen über Kosten und Kostenschwankungen vollständig kontrollieren zu können. Großunternehmen und Produktionseinheiten wissen um die Bedeutung der Kostenrechnung. Kostenprüfer überprüfen die von den Kostenprüfern geleistete Arbeit, um die Richtigkeit der Rechnungslegung sicherzustellen.

Ziele der Kostenprüfung

  • Überprüfung der rechnerischen Richtigkeit der Kostenrechnung.
  • Unterstützung des Managements bei der Entscheidung über Produktions- und Kostenschwankungen.
  • Um Fehler und Betrug zu erkennen.
  • Kontrolle über die Kostenrechnungsabteilung.
  • Vorschläge zur Material-, Arbeits- und Maschineneffizienz machen.

Steuerprüfung

Gemäß § 44AB des Einkommensteuergesetzes von 1961 ist jede Person, die ein Unternehmen / einen Beruf ausübt, verpflichtet, ihre Buchführung prüfen zu lassen, wenn der Gesamtumsatz oder die Bruttoeinnahmen im Vorjahr Rs überschreiten. 100 lacs im Geschäftsfall und Rs. 25 lacs im berufsfall.

Die Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens oder Berufsstandes wird gemäß den Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes angepasst, daher unterscheiden sich Buchgewinn und Steuergewinn. Der Grund für die Gewinn- und Verlustdifferenz kann folgender sein:

  • Abschreibungsbetrag

  • Nach dem Einkommensteuergesetz sind bestimmte Ausgaben nur auf der Grundlage der tatsächlichen Zahlung zulässig, und diese sollten innerhalb der gesetzlich vorgeschriebenen Frist erfolgen, z. B. Zahlung von Provident Fund, ESI, Zinsen an Finanzinstitute, Mehrwertsteuer / zentrale Umsatzsteuer. Mitarbeiterbezogene Zahlungen usw.

Bilanzprüfung

Bilanzprüfung ist in den Vereinigten Staaten von Amerika sehr beliebt. Die Bilanzprüfung ist eine jährliche Prüfung und deckt jeden einzelnen Posten der nominalen Konten ab, der in der Gewinn- und Verlustrechnung, den Vermögenswerten, Schulden, Rückstellungen, Vorräten und Überschüssen ausgewiesen ist. Die Bilanzprüfung wird auch von hochqualifizierten Wirtschaftsprüfern durchgeführt.

Kontinuierliche Prüfung

Im Rahmen einer kontinuierlichen Prüfung wird jede einzelne Transaktion des Geschäfts vom Abschlussprüfer regelmäßig überprüft. In großen Organisationen, in denen die Anzahl der Transaktionen sehr hoch ist, das interne Kontrollsystem nicht wirksam ist, regelmäßige Abrechnungen erforderlich sind und die endgültigen Abschlüsse unmittelbar nach Abschluss der Geschäftsjahre wie bei Banken erstellt werden, ist eine kontinuierliche Prüfung erforderlich.

Vorteile - Die vollständige Überprüfung der Aufzeichnungen, die Aktualisierung der Abschlüsse, die Überprüfung der Moral des Personals und die vorzeitige Fertigstellung der Abschlüsse sind die Hauptvorteile einer kontinuierlichen Prüfung.

Nachteile - Hohe Kosten für die fortlaufende Prüfung, maschinelle Arbeit des Prüfers, die Möglichkeit einer ungesunden Beziehung zum Personal aufgrund häufiger Besuche usw. sind die Hauptnachteile der fortlaufenden Prüfung.

Jährliche Prüfung

In einer Organisation, in der die Anzahl der Transaktionen nicht groß ist, kommt ein Wirtschaftsprüfer in der Regel nach Ablauf des Geschäftsjahres und schließt seine Prüfungstätigkeit in fortlaufenden Sitzungen ab. Bei Häusern für kleine Unternehmen liefert die jährliche Prüfung zufriedenstellende Ergebnisse.

Vorteile - Die Arbeit, die ein Wirtschaftsprüfer im Rahmen der jährlichen Wirtschaftsprüfung leistet, wirkt sich nicht auf den Tagesablauf der Organisation und ihrer Mitarbeiter aus. Der Abschlussprüfer hat die volle Kontrolle über die Abschlüsse und Aufzeichnungen. Annual Audit ist unter anderem kostengünstig.

Nachteile - Es kann vorkommen, dass die Nichtverfügbarkeit des Abschlussprüfers zu unnötigen Verzögerungen bei der Abschlussprüfung führt. Aufgrund der vollständigen Prüfung in einer Sitzung sind die Chancen auf unerkannte Fehler und Betrugsfälle hoch. Dies wird für Großunternehmen nicht empfohlen, und die Verzögerung bei der Hauptversammlung ist manchmal auf Verzögerungen bei der Prüfung zurückzuführen, die sich als wesentlicher Nachteil der jährlichen Prüfung herausstellen.

Teilprüfung

Eine Teilprüfung wird nur für einen bestimmten Zweck durchgeführt. Zum Beispiel, um die Belegseite oder die Zahlungsseite des Kassenbuchs zu überprüfen, um den Barverkauf zu überprüfen, um nur Einkäufe oder Ausgaben zu überprüfen. Der Grund für die Einberufung einer Teilprüfung hängt weitgehend von der Geschäftsführung der Organisation ab.

Interne Anhörung

Die interne Revision kann von einer unabhängigen Person oder von den Mitarbeitern des Unternehmens durchgeführt werden. Der Interne Prüfer kann eine qualifizierte Person für die Prüfung sein oder nicht. Die interne Revision ist fortlaufend. Nach § 144 AktG kann ein Abschlussprüfer seine Tätigkeit als Abschlussprüfer nicht für dieselbe Gesellschaft ausüben.

Nach dem neuen § 138 AktG ist die interne Revision für bestimmte Unternehmensgruppen verpflichtend vorgeschrieben;

  • Bestimmte oder möglicherweise vorgeschriebene Klassen von Unternehmen müssen einen Internen Prüfer ernennen, der entweder ein Wirtschaftsprüfer oder ein Kostenprüfer oder ein anderer Fachmann ist, der vom Verwaltungsrat für die Durchführung einer internen Prüfung der Funktionen und Tätigkeiten des Unternehmens entschieden werden kann .

  • Die Zentralregierung kann durch Vorschriften vorschreiben, wie und in welchen Abständen die interne Revision durchgeführt und dem Verwaltungsrat gemeldet werden soll.

Die folgenden Kategorien von Unternehmen sind verpflichtet, einen internen Prüfer zu ernennen:

  • Gelistete Firmen.

  • Nicht börsennotierte Unternehmen und Privatunternehmen, die eines der folgenden Kriterien erfüllen.

Kriterien Privatunternehmen Nicht börsennotierte Gesellschaft
Umsatz Rs. 200 crore oder mehr im vorangegangenen Geschäftsjahr Rs. 200 crore oder mehr im vorangegangenen Geschäftsjahr
Eingezahltes Grundkapital Für Privatunternehmen gelten keine derartigen Kriterien Rs. 50 crore oder mehr im vorangegangenen Geschäftsjahr
Ausstehende Einlagen Für Privatunternehmen gelten keine derartigen Kriterien Rs. 25 crore oder mehr zu jedem Zeitpunkt im vorangegangenen Geschäftsjahr
Ausstehende Kredite oder Darlehen bei Banken oder öffentlichen Finanzinstituten Überschreitung von Rs. 100 crore zu jedem zeitpunkt des vorangegangenen geschäftsjahres Überschreitung von Rs. 100 crore zu jedem zeitpunkt des vorangegangenen geschäftsjahres.

Management Audit

Es werden Anstrengungen unternommen, um die Managementeffizienz insgesamt zu verbessern, indem alle Ziele, Richtlinien, Verfahren und Funktionen des Managements überprüft werden. Nur eine Person mit guten Kenntnissen und Erfahrungen in Managementtechniken kann zum Management Auditor ernannt werden.

Ziele der Managementprüfung

Im Folgenden sind die Hauptziele des Management Audits aufgeführt:

  • Unterstützung des Managements bei der Festlegung solider Ziele.
  • Die Erfüllung der Ziele sicherstellen.
  • Um Empfehlungen zur Änderung von Richtlinien und Verfahren zu geben, um bessere Ergebnisse zu erzielen.
  • Unterstützung des Managements bei der Ausarbeitung von Pflichten, Rechten und Pflichten der Mitarbeiter.
  • Unterstützung des Managements beim Aufbau einer guten und soliden Beziehung zu Außenstehenden.

Post & Vouch Audit

Im Rahmen dieses Prüfungssystems wird jeder einzelne Originaleintrag und dessen Buchung im Hauptbuch zusammen mit der Bilanzierung und Summierung geprüft. Dieses Audit-System ist nur in kleinen Unternehmenseinheiten zu empfehlen. In Großunternehmen erledigt der Interne Prüfer diese Aufgabe, und der Prüfer überprüft lediglich die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems dieser Organisation.

Prüfung im Detail

Eine eingehende Prüfung bedeutet eine detaillierte schrittweise Überprüfung einiger spezifischer Transaktionen. Dies hilft einem Prüfer, das vollständige Transaktionsverfahren zu verstehen, das von der Organisation zur Durchführung einer Transaktion übernommen wurde. Um beispielsweise den Kaufvorgang zu prüfen, prüft ein Prüfer die Angebote, Bestellungen (PO), den Materialzugangsschein (MRN), den Waren- / Materialprüfschein, die Lagerkarte und das Lagerbuch.

Zwischenprüfung

Zwischenprüfungen werden zwischen zwei jährlichen Prüfungen einer Organisation für einen Teil des Jahres durchgeführt. Es ermöglicht dem Verwaltungsrat, eine Zwischendividende festzusetzen und auch Zwischenzahlen für den Umsatz zu ermitteln.