Auditing - Erkennung und Vermeidung von Fehlern

Die Prüfer sollten mit der Entdeckung von Fehlern sehr vorsichtig sein, da Manipulationen in der Buchhaltung auch als Fehler oder als Folge von Unachtsamkeit eines Buchhalters auftreten können.

Fehler können grob wie folgt klassifiziert werden:

  • Fehler des Prinzips
  • Unterlassungsfehler
  • Vervielfältigungsfehler
  • Fehler der Kommission
  • Kompensation von Fehlern

Fehler des Prinzips

Wenn die Erfassung der Geschäftsvorfälle nicht nach dem Rechnungslegungsgrundsatz erfolgt, liegt bekanntermaßen ein grundsätzlicher Fehler vor. Diese Fehler sind nicht aus der Nachlaufbilanz nachvollziehbar. Diese Fehler können unbeabsichtigt oder zum Zwecke der Manipulation von Konten begangen werden, um den Gewinn zu erhöhen oder zu verringern.

Es folgen Beispiele für solche Fehlerarten:

  • Übermäßige oder unzureichende Abschreibungen

  • Wenn die Rückstellung für ausstehende Ausgaben oder Rechnungsabgrenzungsposten falsch ist

  • Wo Einnahmen Ausgaben als Investitionen behandelt werden können oder umgekehrt

  • Wenn die Bewertung von Maschinen und Anlagen, Lagerbeständen, Investitionen und sonstigen Vermögenswerten nicht nach dem Prinzip der Rechnungslegung erfolgt.

  • Wenn das erhaltene Einkommen dem persönlichen Konto der Person gutgeschrieben wird, die die Zahlung leistet; Wird beispielsweise eine Provision von Herrn A anstelle des Provisionskontos auf das Konto von Herrn A gutgeschrieben, werden die Gläubiger in der Bilanz erhöht und der Gewinn auf dem Gewinn- und Verlustkonto verringert.

  • Wenn die Zahlung der Ausgaben auf das persönliche Konto einer Person gebucht wird, die die Zahlung erhält; Wenn beispielsweise die an Herrn A gezahlte Miete fälschlicherweise von Herrn A abgebucht wird, erhöht dies den Gewinn und erhöht auch die Schuldner in der Bilanz.

Unterlassungsfehler

Es kann zwei Arten von Auslassungen bei der Erfassung von Transaktionen in den Geschäftsbüchern geben.

  • Wenn eine Transaktion vollständig aus den Geschäftsbüchern entfernt wird, hat dies keinen Einfluss auf den Kontostand der Testversion und die Erkennung solcher Fehler ist schwierig. Es folgen Beispiele für solche Fehler.

    • Ausschluss von Kauf oder Verkauf aus dem Kauf- bzw. Verkaufstagebuch.

    • Wegfall ausstehender oder nicht bezahlter Kosten.

  • Beispiele für Transaktionen, die zum Teil nicht in den Geschäftsbüchern aufgeführt sind, sind:

    • Wenn die Summe der Kauf- oder Verkaufstagebücher nicht auf dem Kauf- bzw. Verkaufskonto gebucht wurde.

    • Wo Zahlung oder Quittungstransaktion unterblieben, um im Sachkonto aus dem Kassenbuch verbucht zu werden.

Vervielfältigungsfehler

Die Erkennung von Duplizierungsfehlern ist sehr schwierig. Es kann unter sorgfältiger und sorgfältiger Beobachtung der Berichte festgestellt werden. Beispielsweise kann der Kauf zweimal mit Original- und doppelter Kopie der Kaufrechnung usw. erfasst werden. Es ist auch möglich, den Gesamtbetrag eines beliebigen Sachkontos zweimal im Probesaldo zu verbuchen.

Fehler der Kommission

Kommissionsfehler Der in den Büchern des ursprünglichen Eintrags vorgenommene Eintrag oder das Sachkonto ist falsch. Lassen Sie uns die folgenden Beispiele sehen -

  • Kauf von Waren für Rs. 25.000 falsch eingegeben als Rs. 2.500 im Kaufbuch.

  • Der Kreditkauf von AB Company wurde dem Konto von BA Company fälschlicherweise gutgeschrieben.

  • Falsche Gesamtsumme - Gesamtsumme des Kauftagesbuchs wird als Rs. Gezählt. 1,12,500 statt 1,21,500.

  • Der Kauf von AB Company wurde fälschlicherweise vom Konto von AB Company abgebucht, anstatt das Konto von AB Company gutzuschreiben und das Kaufkonto zu belasten.

Kompensation von Fehlern

Wenn sich die Auswirkung eines Fehlers mit einem anderen Fehler ausgleicht; Es ist bekannt, dass es sich um einen Kompensationsfehler handelt. Derartige Fehler wirken sich nicht auf die Testbilanz aus. Zum Beispiel die Summe eines Debitkontos sowie eines Guthabenkontos, die um Rs gekürzt wurden. 7.500. Diese Art von Fehler gleicht beides aus.

Vermeidung von Fehlern und Betrug

Nach Abschluss der Prüfung kann der Abschlussprüfer seinem Mandanten vorschlagen, Änderungen an den Rechnungslegungssystemen vorzunehmen und sein internes Kontrollsystem zu verbessern, da ein Abschlussprüfer nicht direkt etwas unternehmen kann, um Fehler und Betrug zu verhindern.

Von den Wirtschaftsprüfern wird erwartet, dass sie Prüfungen gemäß den von ihm erwarteten professionellen Standards durchführen. Er kann nicht garantieren, dass kein Betrug vorliegt. Ein Auditor sollte diese Standards sicherstellen und befolgen -

  • Internes Kontrollsystem

  • Während der Aufzeichnung des Geschäftsvorfalls, ob Rechnungslegungsgrundsätze befolgt werden oder nicht

  • Richtlinien des Managements werden befolgt oder nicht

  • Ob die Bestimmungen des Companies Act bei der Erstellung von Geschäftsbüchern eingehalten werden

  • Ob die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild des Sachverhalts enthalten

Folgende Faktoren entscheiden, ob ein Prüfer für die Nichterkennung von Fehlern und Betrug verantwortlich ist:

  • Ein Abschlussprüfer sollte nach den für die Abschlussprüfung festgelegten Grundsätzen prüfen.

  • Er sollte seine Pflicht nach den geltenden Standards seines Berufs erfüllen.

  • Fehler sollten während seiner Prüfung behoben werden und Betrug ist in seinem Prüfungsbericht wiederzugeben.

  • Selbst ein einfacher Hinweis, der darauf hinweist, dass etwas nicht stimmt, sollte nicht übersehen werden.

  • Er sollte auf eine erhebliche Genauigkeit der Rechnungslegung vertrauen.