Prüfung - Prüfungsnachweise

Als professionelle Person ist der Wirtschaftsprüfer Experte für die Prüfung der Geschäftsbücher und Abschlüsse eines Unternehmens. Der Abschlussprüfer gibt ein unabhängiges Prüfungsurteil über die von ihm geprüften Geschäftsbücher und Abschlüsse ab. In den Augen des Gesetzes ist er für die von ihm geäußerten Meinungen verantwortlich. Daher sollte jede Behauptung vom Abschlussprüfer sorgfältig geprüft werden, bevor er einen Expertenrat erteilt.

Während seiner Prüfung sollte er versuchen, so viele Prüfungsnachweise wie möglich zu sammeln und die gesammelten Nachweise auszuwerten.

Verfahren zum Sammeln von Prüfungsnachweisen

Der Abschlussprüfer kann möglicherweise anhand der folgenden Verfahren ausreichende und angemessene Nachweise erheben:

Compliance-Verfahren

Aussagen im Jahresabschluss können auf der Grundlage von Prüfungsnachweisen geprüft werden, die aus Compliance-Verfahren gewonnen wurden. Diese Aussagen beziehen sich auf das Bestehen, die Wirksamkeit und die Kontinuität des Kontrollsystems einer Organisation.

Sachliches Verfahren

Behauptungen werden auf der Grundlage von Prüfungsnachweisen geprüft, die sich aus wesentlichen Verfahren ergeben. Die Behauptungen lauten wie folgt:

  • Vollständigkeit der Aufzeichnungen in Bezug auf Transaktionen, Vermögenswerte und Verbindlichkeiten

  • Bestehen von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten zu einem bestimmten Zeitpunkt und deren ordnungsgemäße Bewertung.

  • Auftreten eines Ereignisses während des relevanten Zeitraums.

  • Rechte und Pflichten in Bezug auf Vermögenswerte.

  • Offenlegung und Klassifizierung eines Postens gemäß den anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen, -praktiken und gesetzlichen Anforderungen.

Meinungsbildung

Folgende Schritte sind in den Prozess der Meinungsbildung involviert -

  • Identifizierung der Behauptungen
  • Bewertung der Behauptungen
  • Sammlung von Beweisen
  • Auswertung von Nachweisen
  • Meinungsbildung

Identifizierung der Behauptung

Der Abschlussprüfer hat zu melden, ob

  • Die Gewinn- und Verlustrechnung gibt den tatsächlichen Gewinn oder Verlust für den Zeitraum an.

  • Die Bilanz gibt ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild des Jahresabschlusses wieder.

  • Geschäftsbücher werden nach den allgemein anerkannten Regeln und Grundsätzen der Rechnungslegung geführt.

Bewertung der Behauptungen

Der Identifizierung von Behauptungen folgt eine Bewertung. Die Aussage kann materiell oder immateriell sein. Die Wesentlichkeit der Aussage hängt von der Höhe, der Art, dem Umfang und den allgemeinen Auswirkungen auf den Jahresabschluss ab.

Beweisaufnahme

Nach der Identifizierung und Bewertung der Behauptung sollte der Prüfer alle erforderlichen Nachweise zur Untermauerung der Behauptungen sammeln.

Der Prüfer sollte sich davon überzeugen, dass die gesammelten Beweise zuverlässig sind. Die folgenden Faktoren entscheiden über die Zuverlässigkeit der Nachweise:

  • Ob es sich um interne oder externe Quellen handelt
  • Dokumentarfilm oder visuell und sind Beweise aus verschiedenen Quellen

Evidenzbewertung

Folgende Schritte sind in den Prozess der Meinungsbildung involviert -

  • Ob der Nachweis ausreichend und angemessen ist oder nicht.
  • Prüfung der Menge, Zuverlässigkeit, Gültigkeit und Relevanz.

Meinungsbildung

Auf der Grundlage der vorstehenden Aussagen und Nachweise bildet der Abschlussprüfer seine Prüfungsurteile, auf die er sich als verlässliches Gutachten berufen kann.