Revision - Interne Kontrolle

In diesem Kapitel werden wir erläutern, wie die interne Kontrolle in der Revision funktioniert. Das interne Kontrollsystem ist einer der grundlegenden und wesentlichen Faktoren für ein effizientes und effektives Management. Es deckt das gesamte Managementsystem einer Organisation ab, sowohl finanziell als auch nichtfinanziell. Das interne Kontrollsystem ist sowohl für die Geschäftsführung als auch für den Abschlussprüfer hilfreich, um Ziele effektiv zu erreichen. Das interne Kontrollsystem umfasst daher eine Reihe von Kontrollen und Kontrollen, um ein effizientes und wirtschaftliches Arbeiten zu gewährleisten.

Es gibt zwei Arten von Kontrollen - Finanzkontrolle und Verwaltungskontrolle. Die Zuverlässigkeit der Finanzunterlagen und die Sicherung des Vermögens sind Teil der Finanzkontrolle. Wir werden nun im Detail verstehen, welches interne Kontrollsystem.

Was ist interne Kontrolle?

Die interne Kontrolle umfasst den Organisationsplan und alle in einem Unternehmen angewendeten Koordinierungsmethoden und -maßnahmen, um seine Vermögenswerte zu schützen, die Richtigkeit und Zuverlässigkeit seiner Rechnungslegungsdaten zu überprüfen, die betriebliche Effizienz zu fördern und die Einhaltung vorgeschriebener Managementrichtlinien zu fördern.

Zweck der internen Kontrolle

Lassen Sie uns nun den Zweck der internen Kontrolle aus verschiedenen Blickwinkeln verstehen.

Aus Sicht des Abschlussprüfers

Aus Sicht des Abschlussprüfers ist es sehr wichtig, das System der internen Kontrolle zu untersuchen und zu bewerten. Um ein angemessenes Verständnis des internen Kontrollsystems zu erhalten, muss dieses getestet werden. Der Abschlussprüfer muss bestimmen, ob eine Prüfung möglich ist. Wenn ja, sollte er den Prüfungsumfang festlegen.

Aus Kundensicht

  • Das interne Kontrollsystem liefert zuverlässige und genaue Daten, die für die Entscheidungsfindung und eine effiziente Geschäftsabwicklung erforderlich sind.

  • Angemessenes internes Kontrollsystem zur Sicherung des Geschäftsvermögens, da das Vermögen des Unternehmens gestohlen, missbraucht oder versehentlich zerstört werden kann.

  • Internes Kontrollsystem innerhalb der Organisation ist notwendig, um nicht durchgeführte Geschäftsaktivitäten zu unterbinden und zu stoppen und das Geschäft vor Verschwendung zu schützen. Dies sind alle Aspekte des Geschäfts.

  • Das interne Kontrollsystem stellt sicher, dass die Regeln und Verfahren von den Geschäftsleuten befolgt werden.

Merkmale der internen Kontrolle

Im Folgenden sind die wichtigsten Merkmale der internen Kontrolle aufgeführt, die üblicherweise als CROSSASIA abgekürzt werden.

  • Kompetentes und vertrauenswürdiges Personal
  • Aufzeichnungen, finanzielle und andere Organisationsplan
  • Organisationspläne
  • Aufgabentrennung
  • Aufsicht
  • Genehmigung
  • Gute Übung
  • Interne Anhörung
  • Rechen- und Buchhaltungskontrollen

Einschränkungen der internen Kontrolle

Im Folgenden sind die inhärenten Einschränkungen der internen Kontrolle aufgeführt:

  • Die Entscheidung des Managements, ein kostengünstiges Kontrollsystem zu wählen, kann die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems beeinträchtigen.

  • Es besteht die Möglichkeit eines Missbrauchs durch eine befugte Person, die mit dem internen Kontrollsystem befasst ist.

  • Die Ziele der internen Kontrollsysteme können durch Manipulation des Managements verfehlt werden.

  • Da das interne Kontrollsystem in Routinetransaktionen involviert ist, können unregelmäßige Transaktionen übersehen werden.

  • Änderungen der Bedingungen können die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems beeinträchtigen.

Umfang der internen Kontrolle

Im Folgenden sind die Hauptbereiche aufgeführt, die im Allgemeinen von einem guten internen Kontrollsystem abgedeckt werden:

  • Bargeld - Hier wird die interne Kontrolle über Zahlungen und Einnahmen einer Organisation angewendet. Dies dient dem Schutz vor Veruntreuung von Bargeld.

  • Kontrolle über Kauf und Verkauf - Mit einem ordnungsgemäßen und effizienten Kontrollsystem für Transaktionen in Bezug auf den Kauf und Verkauf von Material muss das Material gehandhabt und dasselbe bilanziert werden.

  • Finanzkontrolle - Sie befasst sich mit dem effizienten System der Rechnungslegung, Erfassung und Überwachung.

  • Mitarbeitervergütung - Das interne Kontrollsystem wird auch für die Erstellung und Pflege von Mitarbeiterunterlagen sowie für die Zahlungsmethoden angewendet. Es ist auch notwendig, gegen eine Veruntreuung des Bargeldes abzusichern.

  • Investitionen - Das interne Kontrollsystem gewährleistet die ordnungsgemäße Sanktionierung der Investitionen und deren zweckmäßige Verwendung.

  • Bestandskontrolle - Sie umfasst die ordnungsgemäße Verwaltung des Bestands, die Minimierung von sich langsam bewegenden Artikeln oder Totbeständen, die ordnungsgemäße Bewertung des Bestands, die Aufzeichnung usw.

  • Kontrolle über Kapitalanlagen - Das interne Kontrollsystem dient der ordnungsgemäßen Erfassung von Transaktionen, sei es Käufe, Zugänge, Verkäufe oder Rücknahmen, Erträge aus Kapitalanlagen, Gewinne oder Verluste aus Kapitalanlagen.

Interne Kontrolle und Abschlussprüfer

Ein Abschlussprüfer sollte sicherstellen, dass bestimmte Regeln und Verfahren von der Geschäftseinheit befolgt werden, an der er arbeitet, auch wenn ein solides internes Kontrollsystem in der alleinigen Verantwortung des Managements liegt. Der Abschlussprüfer kann die Geschäftsführung einfach anleiten oder unterstützen, wenn er dazu aufgefordert wird, da er nicht befugt ist, solche Regeln und Verfahren festzulegen. Der Grad der Abhängigkeit vom System hängt von der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems ab. Daher sollte der Abschlussprüfer das interne Kontrollsystem einer Organisation überprüfen und bewerten, um sein Prüfungsprogramm vorzubereiten.

Überprüfung des internen Kontrollsystems

Das interne Kontrollsystem sollte vor der Sternprüfung vom Abschlussprüfer wie folgt überprüft werden:

  • Überprüfung des Systems der Buchhaltungseinträge, unabhängig davon, ob diese nach dem Rechnungslegungsstandard erfasst wurden oder nicht.

  • Rahmen des Prüfungsprogramms gemäß den gegenwärtigen Umständen.

  • Betrug, Fehler und Irrtümer sind wahrscheinlich oder nicht.

  • Überprüfung des Bestehens eines internen Auditprogramms und Überprüfung der Effizienz des internen Kontrollsystems.

  • Überprüfung der Zuverlässigkeit der vom Management vorgelegten Berichte, Aufzeichnungen und Zertifikate.

  • Überprüfung, ob das bestehende interne Kontrollsystem verbesserungswürdig ist.