Auditing - Audit Sampling

Heutzutage können die Prüfer möglicherweise keine detaillierte Prüfung und Überprüfung der Aufzeichnungen vornehmen. Mit der Einführung eines effizienten internen Kontrollsystems in Organisationen wählt der Prüfer einen ausgewählten Teil der Einträge aus den vollständigen Daten aus, um eine Beurteilung der vollständigen Daten vorzunehmen.

In früheren Jahren war es üblich, alle Transaktionen zu überprüfen und Einträge und Aufzeichnungen des Geschäfts zu überprüfen. Dies ist in der heutigen modernen Wirtschaftsprüfung fast überholt. Da für den Abschlussprüfer keine gesetzliche Verpflichtung zur Prüfung ganzer Vorgänge besteht, entscheidet der Abschlussprüfer auf seiner eigenen Ebene, inwieweit die Prüfung angewendet werden soll.

Was ist Audit Sampling?

Die Abtastung ist eine Technik, die auf der Annahme basiert, dass im Großen und Ganzen jede Stichprobe fast die gleichen Eigenschaften der vollständigen Daten aufweist, die sie darstellt. Unter Stichproben versteht man die Auswahl und Überprüfung eines Teils der Buchhaltungseinträge und Aufzeichnungen aus insgesamt ähnlichen Daten. Es bietet dem Abschlussprüfer eine angemessene Grundlage, um auf die Grundgesamtheit schließen zu können.

Ein Wirtschaftsprüfer kann Prüfungsprüfungen durchführen, wenn die Organisation ein angemessenes internes Kontrollsystem eingeführt hat und dieses in der Wirtschaftsprüfung und im Rechnungswesen weithin anerkannt ist. Darin prüft der Prüfer selektiv, anstatt alle Einträge in den Büchern zu überprüfen.

Ohne Zweifel kann diese Technik ein gewisses Maß an Zuverlässigkeit bieten, anstatt vollständige zuverlässige Ergebnisse zu liefern. Wenn es in einer Organisation ein zufriedenstellendes internes Kontrollsystem gibt, kann ein geringeres Maß an Zuverlässigkeit des Probenergebnisses akzeptabel sein.

Testprüfung

Art, Umfang und Wesentlichkeit der Geschäfte bilden die Grundlage, die der Abschlussprüfer für seine eigenen Beurteilungen zur Auswahl einer Stichprobe von zu prüfenden Einträgen im Auge behält. Normalerweise werden Konten mit erheblichen Auswirkungen und Buchungen mit großen Beträgen gründlich überprüft und Saldenbuchungen werden stichprobenartig überprüft.

Der Vorteil dieser Technik besteht darin, dass, wenn bei nicht geprüften Einträgen ein Fehler oder Betrug festgestellt wird, dies keine wesentlichen Auswirkungen auf die Fairness und die Richtigkeit des Jahresabschlusses hat. Angaben, Darstellung, Rechnungslegungsstandards, gesetzliche Bestimmungen und rechnerische Richtigkeit sind weitere Aspekte, auf deren Grundlage der Abschlussprüfer seine Beurteilung abgibt.

Vorsichtsmaßnahmen

Die folgenden Vorsichtsmaßnahmen müssen getroffen werden, um die Testprüftechnik anzuwenden.

  • Ausgewählte Transaktionen für den Testprüfplan sollten frei von Verzerrungen sein.

  • Die Anzahl der Transaktionen, die in die Prüfung einbezogen werden, sollte auf der Grundlage der Erfahrung eines Abschlussprüfers erfolgen.

  • Der Zweck der Prüfung von Gutscheinen sollte auf den klaren Zielen der Autorisierung oder der erfolgten Zahlung oder der Eintragung in die Bücher beruhen.

  • Transaktionen können in Untergruppen eingeteilt werden, wenn es in einer Gruppe eine Vielzahl von Transaktionen gibt.

  • Einige Transaktionen sollten während des Audits identifiziert und gründlich überprüft werden.

  • Wenn während des Audits Fehler oder Betrug festgestellt werden, sollten diese gründlich untersucht werden.

  • Das interne Kontrollsystem der Organisation sollte gründlich untersucht werden, um zu entscheiden, in welchem Umfang die Testprüfungen anzuwenden sind.

  • Komplette Abläufe und die Abwicklung von Transaktionen sollten von Anfang bis Ende untersucht werden.

Was ist statistische Stichprobe?

Die statistische Probenahme bezieht sich auf einen Ansatz zur Probenahme, der die folgenden Merkmale aufweist:

  • Zufällige Auswahl von Mustern und

  • Die Verwendung der Wahrscheinlichkeitstheorie zur Bewertung der Probenergebnisse, einschließlich der Messung des Probenahmerisikos.

Die Probenahme ohne die oben genannten Merkmale ist als nichtstatistischer Ansatz zu betrachten. Was auch immer der Stichprobenansatz sein mag, die Stichprobe muss den größeren Daten, die sie darstellt, ähnlich sein? Nicht statistische Stichproben sind weder wissenschaftlich noch objektiv. Die Zuverlässigkeit der Prüfungsziele kann anhand statistischer Stichproben gemessen werden.

Vorteile der statistischen Probenahme

Im Folgenden sind die Vorteile der statistischen Probenahme aufgeführt:

  • Die Zunahme der Bevölkerungszahl bedeutet nicht die Zunahme der Stichprobengröße.

  • Die Angabe des spezifischen Risikos und der Präzision ist mit der Schätzung der Mindeststichprobengröße verbunden.

  • Diese Technik ist frei von jeglicher Assoziation menschlicher Vorurteile.

  • Mit minimalem Aufwand, Kosten und Zeit bietet es maximale Informationen.

  • Die Stichprobe repräsentiert die gesamte Bevölkerung.

  • Für die Überprüfung der laufenden Arbeiten und des Inventars ist es eine sehr nützliche Technik, da Gesamtfehler auf der Grundlage von Fehlern in der Stichprobe vorhergesagt werden können.

Einschränkungen

Im Folgenden sind die Einschränkungen der statistischen Stichprobe aufgeführt:

  • Ohne ein wirksames und angemessenes internes Kontrollsystem kann diese Technik nicht richtig funktionieren.

  • Ohne ausreichende Größe und Probe kann das Ergebnis irreführend sein.

  • Diese Technik erfordert mehr Zeit und Energie, was in bestimmten Situationen nicht praktikabel ist.

Voraussetzungen für die statistische Erhebung

Im Folgenden sind die Voraussetzungen für die statistische Stichprobenerfassung aufgeführt:

  • Jeder Gegenstand in der Grundgesamtheit hat die gleiche Auswahlmöglichkeit für die Stichprobe, und jeder ausgewählte Gegenstand für die Stichprobe ist von gleicher Bedeutung.

  • Es muss eine angemessene Stichprobengröße vorhanden sein, damit sich der Abschlussprüfer ein Urteil über die Echtheit des Abschlusses bilden kann.

  • Die Stichprobe sollte für die gesamte Bevölkerung repräsentativ sein.

Wichtige Punkte von SA-530

Lassen Sie uns nun einige wichtige Punkte aus SA-530 erörtern.

Musterdesign, Größe und Auswahl der zu prüfenden Elemente

Beim Entwerfen eines Prüfmusters -

  • Der Prüfer prüft den Zweck der Prüfverfahren und die Merkmale der Grundgesamtheit, aus der die Stichprobe gezogen wird.

  • Der Prüfer legt eine Stichprobengröße fest, die ausreicht, um das Stichprobenrisiko auf ein annehmbar niedriges Niveau zu senken.

  • Der Prüfer wählt die Proben so aus, dass jede Stichprobeneinheit in der Grundgesamtheit eine Auswahlmöglichkeit hat.

Durchführen von Prüfverfahren

Der Abschlussprüfer führt für jeden ausgewählten Posten zweckentsprechende Prüfungsverfahren durch. Wenn das Prüfungsverfahren nicht auf den ausgewählten Gegenstand anwendbar ist, muss der Prüfer die Verfahren für einen Ersatzgegenstand durchführen.

Wenn der Abschlussprüfer nicht in der Lage ist, die festgelegten Prüfungsverfahren oder geeigneten alternativen Verfahren auf einen ausgewählten Posten anzuwenden, hat der Abschlussprüfer diesen Posten als Abweichung von der vorgeschriebenen Kontrolle zu behandeln, wenn Prüfungen der Kontrollen durchgeführt werden oder wenn eine falsche Angabe in der Richtlinie gemacht wird Bei Tests von Details.

Art und Ursache der Abweichung und Falschangabe

Der Abschlussprüfer untersucht die Art und die Ursachen der festgestellten Abweichungen oder falschen Angaben und bewertet deren mögliche Auswirkung auf den Zweck des Prüfungsverfahrens und auf andere Bereiche der Prüfung.

In äußerst seltenen Fällen, in denen der Prüfer eine in einer Stichprobe festgestellte Fehldarstellung oder Abweichung als Anomalie ansieht, muss der Prüfer ein hohes Maß an Sicherheit erlangen, dass eine solche Fehldarstellung oder Abweichung nicht repräsentativ für die Grundgesamtheit ist. Der Abschlussprüfer erhält dieses Maß an Sicherheit, indem er zusätzliche Prüfungsverfahren durchführt, um ausreichende Prüfungsnachweise dafür zu erhalten, dass die falsche Angabe oder Abweichung die Erinnerung an die Bevölkerung nicht beeinträchtigt.

Projektierungsfehler

Für die Prüfung von Einzelheiten muss der Prüfer die in der Stichprobe festgestellten falschen Angaben der Bevölkerung vorlegen.

Auswertung der Ergebnisse der Stichprobenprüfung

Der Abschlussprüfer bewertet -

  • Die Ergebnisse der Stichprobe und

  • Hat die Verwendung von Stichproben eine vernünftige Grundlage für den Schluss geliefert, dass die größere Population getestet wurde?

Methoden der Probenauswahl

Folgende Methoden können zur Probenauswahl verwendet werden:

  • Systematische Zufallsauswahl
  • Zufallszahlentabelle
  • Geschichtete Zufallsauswahl
  • Systemische Probenahme
  • Zufällige Probenahme