Finanzbuchhaltung - Leasing

In der Immobilienbranche ist Leasing ein beliebter Begriff, da es vorteilhaft ist, Grundstücke und Gebäude zu besitzen. Heute betreiben die meisten Unternehmen ihre Büros in den gemieteten Räumlichkeiten.

Ein Mietvertrag ist ein Vertrag, bei dem der Mieter (die Person / Organisation, die das Eigentum in Besitz nimmt) das Recht erhält, die Räumlichkeiten für den vereinbarten Zeitraum anstelle der zwischen Vermieter (Eigentümer) und Mieter vereinbarten Miete zu nutzen. Der Vermieter hat ein Eigentumsrecht an den Vermögenswerten, der Mieter hat jedoch weiterhin ein uneingeschränktes Recht, diese Vermögenswerte zu nutzen.

Jeder Mietvertrag sollte die folgenden Bedingungen abdecken -

  • Mietdauer.

  • Zeitpunkt der Zahlung zusammen mit der Höhe der Miete.

  • Über Unterhaltskosten, Steuern, Versicherungen, Rückstellung für Erneuerung des Mietvertrages.

Der vom Rat des Institute of Chartered Accountants of India herausgegebene Accounting Standard 19 enthält Angaben zu den entsprechenden Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden im Abschluss.

Die Standards 19 sind verpflichtend anzuwenden und gelten für alle Mietverträge, mit Ausnahme einiger nachstehend angegebener:

  • Grundstücke, die im Rahmen des Pachtvertrags genutzt werden sollen.
  • Zur Nutzung natürlicher Ressourcen wie Öl, Gas, Holz, Metall usw.
  • Videoaufnahmen, Filme, Filme, Patente und Urheberrechte.

Wichtige Begriffe im Leasing

Folgende wichtige Begriffe werden üblicherweise in der Leasingbuchhaltung verwendet:

  • Mieter - Mieter ist eine Person, die das Recht hat, den Vermögenswert anstelle der vereinbarten Miete für einen bestimmten Zeitraum (gemäß Mietvertrag) zu nutzen.

  • Vermieter - Vermieter ist der Eigentümer, der dem Mieter das Recht einräumt, sein Vermögen / Eigentum für einen bestimmten Zeitraum anstelle der Miete zu nutzen.

  • Mietdauer - In der Regel wird der Mietvertrag für einen festen und nicht kündbaren Zeitraum abgeschlossen, der als Mietdauer bezeichnet wird. Es ist auch als "Mietdauer" bekannt. Die Mietdauer kann nach Vereinbarung mit oder ohne weitere Änderung / en verlängert werden.

  • Beizulegender Zeitwert - Der beizulegende Zeitwert ist ein Betrag, zu dem ein Vermögenswert umgetauscht werden kann, oder es kann sich um den Wert der beglichenen Verbindlichkeit handeln.

  • Nutzungsdauer - so kann es sein

    • Ein Zeitraum, in dem ein Vermögenswert vom Leasingnehmer genutzt werden kann.

    • Erwartete Anzahl der Einheiten, die von diesem Asset produziert werden können.

  • Beginn des Leasingverhältnisses - Dies ist der Tag, an dem die Hauptklausel des Leasingverhältnisses zugesagt wird.

  • Restwert - Der geschätzte beizulegende Zeitwert eines Vermögenswerts am Ende der Laufzeit des Leasingverhältnisses wird als Restwert bezeichnet.

  • Mindestleasingzahlung - Die Gesamtzahlung, die der Leasingnehmer während der Leasingdauer an den Leasinggeber zu leisten hat, abzüglich Steuern, Versicherungen, Unterhaltskosten, eventueller Mietzahlungen usw.

  • Bedingte Miete - Sie basiert auf einem anderen Faktor als dem Zeitablauf, den Leasingraten, dh dem Prozentsatz des Verkaufs usw.

  • Nicht garantierter Restwert - Ein erwarteter beizulegender Zeitwert am Ende der Leasingdauer wird als nicht garantierter Restwert bezeichnet.

Popularität von Leasing

Einer der Hauptgründe für die Popularität des Leasing ist seine Einfachheit sowohl für die Parteien, dh für den Leasinggeber als auch für den Leasingnehmer. Es ist in Bezug auf seine Dokumentation vorteilhaft und bietet auch Steuervorteile. Die Auswahl und der Kauf von Vermögenswerten fallen in den Zuständigkeitsbereich der Leasinggesellschaft, und die Nutzung und die Mietzahlung der Vermögenswerte sind Teil des Leasingnehmers.

Da der Vermieter Eigentümer des Vermögens bleibt, kann er die Wertminderung in seinen Büchern geltend machen. Interessanterweise kann er den Steuervorteil gegen die Abschreibung genießen. Ebenso zahlt der Mieter die Miete und verbucht diese in seinen Büchern als Aufwand zum Zwecke der Steuervergünstigung.

Vorteile von Leasing

Der Hauptvorteil des Leasing ist im Folgenden angegeben -

  • Der Mieter kann den Vermögenswert nutzen, ohne ihn tatsächlich zu kaufen.

  • Es bietet Flexibilität bei der Festsetzung der Miete und der Mietdauer nach den Anforderungen.

  • Leasinggegenstände werden in der Bilanz eines Leasingnehmers nicht als Vermögenswert oder Verbindlichkeit der Gesellschaft ausgewiesen, so dass die Kreditfähigkeit des Leasingnehmers davon unberührt bleibt.

  • Leasing bietet dem Leasingnehmer die Möglichkeit, zusätzlichen Gewinn zu erzielen und das Ergebnis je Aktie zu verbessern.

  • Der Abzug einer Miete berechtigt zur Inanspruchnahme einer Steuervergünstigung (als Betriebsausgaben).

  • Ohne hohe Investitionen kann die Leasingmiete aus den Erträgen aus der Nutzung des Vermögens ausgezahlt werden.

  • Der steuerliche Nutzen der Abschreibung kann vom Leasinggeber nach dem Einkommensteuergesetz geltend gemacht werden.

  • Die vollständige Nutzung des Vermögenswerts ist im Rahmen eines Leasingvertrags möglich. Die Wahrscheinlichkeit von Unwissenheit ist hoch, wenn das Unternehmen Vermögenswerte als eigene erwirbt.

  • Im Falle eines eng geführten Unternehmens bietet es bessere Lösungen für die Vermögensplanung.

  • Es bietet dem Mieter Schutz gegen die Inflation.

  • Strenge Vorschriften der Finanzinstitute zum Erwerb eines Vermögenswertes können durch einen Leasingvertrag vermieden werden.

Nachteile des Leasing

Einige der Nachteile des Leasing sind -

  • Leasing ist für einige der neuen Unternehmen nicht sehr nützlich, da die Einnahme des Geschäfts viel später als die Investition erfolgt.

  • Einige der vom Staat und der Zentralregierung gewährten Anreize können aufgrund von Mietverträgen nicht in Anspruch genommen werden.

  • Die Vermögenswerte, deren Wert voraussichtlich steigen wird, sollten anstelle von Leasing erworben werden.

  • Im Falle einer Abweichungsklausel in einem Mietvertrag kann sich die Mietstruktur aufgrund von Änderungen des Zinssatzes, des Abschreibungssatzes usw. ändern.

Klassifizierung des Leasingverhältnisses

Nach AS-19 gibt es zwei Kategorien von Leasing:

  • Operating Leasing
  • Finanzierungsleasing

Operating Lease

Operating Lease ist eine Vereinbarung, bei der der Leasinggeber (Eigentümer) dem Mieter (Leasingnehmer) gestattet, den vereinbarten Vermögenswert für einen bestimmten Zeitraum zu nutzen. In der Regel ist die Leasingdauer kürzer als die wirtschaftliche Lebensdauer des Vermögenswerts. Darüber hinaus überträgt der Vermieter die Eigentumsrechte nicht tatsächlich. Der Vermieter gibt dem Mieter das Recht, den Vermögenswert gegen regelmäßige Zahlungen für einen vereinbarten Zeitraum zu nutzen.

Bilanzierung

Gemäß AS-19 werden die Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden in den Büchern des Leasinggebers und des Leasingnehmers wie folgt aufgeführt:

In den Büchern des Vermieters -

  • Vermögenswerte sind in der Bilanz eines Leasinggebers als Anlagevermögen zu behandeln.

  • Mieteinnahmen sind als Einnahmen in der Gewinn- und Verlustrechnung zu behandeln.

  • Abschreibungen sind als Aufwand zu behandeln und von der Gewinn- und Verlustrechnung abzubuchen.

  • Ein Anschaffungswert kann auf die Leasingdauer des Vermögenswerts abgegrenzt oder als Aufwand in dem Jahr verbucht werden, in dem er tatsächlich angefallen ist.

  • Die Abschreibung erfolgt nach AS-6.

In den Büchern des Mieters -

  • Der Mieter sollte eine Mietzahlung als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung behandeln.

Finanzierungsleasing

In dem Fall, in dem Leasing für den Leasinggeber die Rückzahlung seiner Kapitalausgaben sowie eine angemessene Rendite für den während der Leasingdauer investierten Fonds sicherstellen kann, spricht man von Finanzierungsleasing. Finanzierungsleasing in einem nicht kündbaren Vertrag und der Leasinggeber ist nicht verantwortlich für die Kosten und Steuern des Leasinggegenstandes.

Bilanzierung

In den Büchern des Vermieters -

  • Der Gesamtwert der Investition zuzüglich der darauf zu zahlenden Erträge wird in der Bilanz als Forderung behandelt.

  • Direkte Ausgaben können im Jahr der Ausgaben direkt von der Gewinn- und Verlustrechnung abgebucht oder bis zur Leasingdauer abgegrenzt werden.

In den Büchern des Mieters -

  • Anfängliche direkte Kosten werden als Vermögenswert behandelt.

  • Der beizulegende Zeitwert der geleasten Vermögenswerte ist im Finanzierungsleasing als Vermögenswert und als Verbindlichkeit zu betrachten.

  • Es ist angebracht, die Verbindlichkeit in der Bilanz gesondert auszuweisen.